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财务需知|进项税的抵扣

2020-11-16 08:45:19

财务需知|进项税的抵扣

 财务需知|进项税的抵扣


  问


  什么是进项税?哪些进项税能够抵扣哪些不能抵扣呢?


  答


  进项税额是指购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。


  进项税额是与销项税额相对应的另一个概念。它们之间的对应关系是,销售方收取的销项税额,就是购买方支付的进项税额。准予抵扣进项税额的只限于增值税一般纳税人,小规模纳税人不得抵扣。需要注意的是,并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。


  严格把握哪些进项税额可抵扣,哪些进项税额不可抵扣是十分必要的。那现在我们看看进项税的抵扣情况。


  进项税能抵扣的情况


  从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;


  从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税款;


  从境外单位或者个人购进货物,加工修理修配劳务服务、无形资产或者不动产自税务机关或扣缴义务人取得的解缴税额的完税凭证上注明的增值税额。


  购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。


  进项税额计算公式:进项税额=运输费用金额×扣除率


  购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。


  进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率

进项税不能抵扣的情况(重点)


  1


  纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。


  2


  用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产。


  ●非增值税应税项目:是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。其中非增值税应税劳务:是指纳税人从事的属于应缴营业税的建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业等。


  ●免征增值税项目:(1)农业生产者销售的自产农业产品;(2)避孕药品和用具;(3)古旧图书;;古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书;(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;(5)外国政府、世界组织无偿援助的进口物资和设备;(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;(7)销售的自己使用过的物品。


  ●集体福利或者个人消费:是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。

西宁财务公司

  3


  非正常损失的购进货物及其相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。


  4


  非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。


  5


  非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物,设计服务和建筑服务


  6


  非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物,设计服务和建筑服务


  ●非正常损失:指因管理不善造成被盗、丢失,霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收销毁、拆除的情形。


  ●不动产在建工程:纳税人新建,改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。


  7


  国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。


  ●纳税人自用消费品哪些?


  个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关,且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额。为堵塞税收漏洞,借鉴世界惯例,对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。


  8


  购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务


  注意:上述不得抵扣的进项税额,若企业在购进时已结转了增值税进项税额,一经查实,一律做进项税额转出处理。


  简记


  1、会议费:可以抵扣进项税


  2、业务招待费:不可以抵扣进项税,“餐费”不可以抵扣进项税


  3、差旅费:酒店住宿费可以抵扣进项税,交通费(车票、船票、机票)和餐费不可以抵扣进项税。但是过路费和租车,可以抵扣


  4、培训费:培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税


  5、办公品、低耗和电子耗材:可以抵扣


  6、福利费:用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了


  7、广告费:可以抵扣


  8、修理费:可以抵扣


  9、水电费:记得去电网和自来水公司换专票,可以抵扣


  10、租赁费:可以抵扣


  11、过路费、通行费(普票):可以抵扣


  13、咨询费、服务费、审计费、评估费:可以抵扣


  14、劳保费:可以抵扣


  15、水票:可以抵扣


  16、房产:可以抵扣


  17、车辆:可以抵扣


  18、设备、电子仪器等:可以抵扣


  19、社保费:不可以抵扣


  20、工资:不可以抵扣但是劳务派遣费可以抵扣


  注意:除说明外以上都是开具专票的情况下


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